A 2019. adóévtől már nemcsak az áfában, hanem a társasági adóban is választható a csoportos adóalanyiság lehetősége. Csatlakozna? A 2019-es adóévre ugyan már nem választható, de legközelebb 2019 novemberében ismét kérelmezhető a 2020-as adóévre. Addig is érdemes átgondolni, hogy kinek és miért éri meg csatlakozni, és hogyan lehet a cégcsoportot úgy alakítani, hogy kihasználhassák a csoportos adóalanyiságban rejlő adómegtakarítási lehetőségeket.
Mi a motiváció?
Az egyik a transzferár dokumentáció alóli mentesülés, a másik a veszteségelhatárolásban rejlő adómegtakarítás.
- A transzferár dokumentáció elkészíttetése éves szinten több millió forintos költségre rúghat, így e költségek megspórolása egy alapvető motiváció lehet, vagy lehetne a tao-csoport létrehozására…
Miért csak lehetne? Azért, mert a csoporttagok kizárólag az ÚJ (csoporttagság létrejöttét követően megvalósuló) ÜGYLETEK kapcsán mentesülnek a transzferár dokumentációs kötelezettség alól. Vagyis egyrészt a korábbi vagy korábban indult ügyletek továbbra is dokumentálandók, valamint a tao-csoporton kívül maradt kapcsolt ügyletek továbbra is a hagyományos módon transzferár-dokumentálási kötelezettség alá eshetnek. „Könnyű” a csoporton kívül maradni, hiszen több feltételnek együttesen kell teljesülnie ahhoz, hogy a tao-csoport létrejöhessen (belföldi illetőségű adózók; a csoporttagok között 75%-os arányú szavazati jogon alapuló kapcsolt vállalkozási viszony; azonos mérlegfordulónap, könyvvezetési pénznem és könyvvezetési szabályok)
Ha feltételezzük is, hogy egy új, csoporton belüli ügyletről van szó, akkor a további adónemek miatt (például áfa, hipa, innovációs járulék) a csoporttagoknak továbbra is törekedniük kell a szokásos piaci ár alkalmazására az egymás közötti ügyleteik során, és erről erőteljesen ajánlott valamilyen nyilvántartás vezetése is.
Tehát transzferár oldalról van megtakarítási lehetőség, időben és pénzben is, de a mértéke a korábbi és új ügyletek jellegétől, a korábbi dokumentációs kötelezettség teljesítésének mikéntjétől is függ, így egyedi költség-haszon elemzést, mérlegelést igényel annak eldöntése, hogy érdemes-e tao-csoportot létrehozni.
- A csoporttagoknál a csoporttagságot követően keletkező veszteségeket be lehet számítani a csoportnál, vagyis csökkenthető a nyereséges csoporttag adóalapja a veszteség vállalat elhatárolható veszteségével, ezáltal pedig a csoportos társasági adóalany adóalapja. Az adóalap csökkentésére, a veszteség érvényesítésére azonban 50%-os korlátot szabtak.
Az egyszerűbb áttekintés érdekében az alábbi képlettel írható le a korlát:
Adóalap korlát:
Csoportos tao alany adóalap >= ∑ nem negatív csoporttagok adóalap*50% (minimum ezt kell figyelembe venni adóalapként)
Figyelembe vehető elhatárolt veszteség korlátja:
(Csoportos tao alany elhatárolt veszteség + csoporttag elhatárolt veszteség)<=
<=∑ csoporttagonkénti pozitív adóalap*50% (maximum ennyi elhatárolt veszteséget lehet levonni)
Mivel alapvetően a nem negatív, illetve pozitív csoporttagi eredmények jelentik a korlátot, így hiába rakjuk be a csoportba a nagy veszteséggel működő céget, ha nem áll mellette a csoportban legalább egy olyan nyereséges tag, akinek a pozitív adóalapja képes kompenzálni a veszteséget.
A veszteség elhatárolására csoport szinten is 5 éves korlát az irányadó, így ez nem módosul az egyedi veszteségelhatároláshoz viszonyítva és a jövedelem-minimum szabályait az egyes csoporttagoknál ugyanúgy alkalmazni szükséges.
Az adminisztrációs terhek a transzferár dokumentáció alóli mentesülés miatt csökkenhetnek, ugyanakkor a csoporttagoknak ugyanúgy be kell nyújtani az adóbevallással egyenértékű nyilatkozatot a NAV részére, és ezen felül csoportos adóbevallást is készíteniük kell.
Sokaknak megérheti a csoportos társaságiadó-alanyiság, mert összességében csökkenhetnek az adminisztrációs terhek és a kollektív veszteségelhatárolás is adótervezésre ad lehetőséget.
Írjon nekünk
Szerzőnk, Kis Brigitta adótanácsadó, mérlegképes könyvelő közel 10 év pénzügyi- és adótanácsadó tapasztalattal rendelkezik és az RC Consulting külső szakértője, vezető tanácsadója. Adózási, pénzügyi és számviteli szakemberként a vállalatok adótervezésében, adókedvezmények és támogatási lehetőségek kihasználásában, valamint finanszírozási, tőkebevonási projektek üzleti tervezésében, megvalósításában, projektmenedzsmentjében tud segítséget nyújtani magyar és nemzetközi tulajdonosi körrel rendelkező közép és nagyvállalati ügyfelek számára. Növekedés, külföldi terjeszkedés, beruházási projektek finanszírozási, adózási és adókedvezményi lehetőségeivel kapcsolatban tud hozzánk fordulni a www.rcc.hu weboldalon, vagy a +36-1-483-2070-es telefonszámon, illetve office@rcc.hu e-mail címen.
